FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN DE RENTA
Ley 1819 de 2016 - RTE
Ley 1819 de 2016 – Reforma Tributaria Estructural
enero 29, 2017
Calendario Tributario 2018
noviembre 30, 2017


Tomado de Portafolio.

La firmeza de las declaraciones tributarias comporta un efecto jurídico muy importante, constituye el lapso en el cual la DIAN puede ejercer sus facultades de fiscalización, con el fin de establecer la veracidad del contenido de las declaraciones, para el contribuyente, una vez trascurrido ese tiempo, la declaración se vuelve inmodificable, lo cual constituye una garantía para este, puesto que la declaración no podrá ser objeto de cuestionamientos por parte de la DIAN.

Con la expedición de la reciente reforma tributaria estructural, se modificó el término general de firmeza de las declaraciones tributarias, ampliándose a 3 años. Sin embargo, el nuevo término de firmeza de tres años aplica para aquellas declaraciones que se presenten bajo su vigencia, es decir a partir del 29 de diciembre de 2016, fecha de expedición de la Ley 1819 de 2016.

Pues bien, con ocasión de un reciente concepto emitido por la Dirección Jurídica de la DIANsurgen dudas para todos los contribuyentes que tenían la obligación de presentar su declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al período gravable 2016, declaraciones que se presentan durante el año 2017

Al respecto, la Dian al emitir el concepto No. 662 del 25 de Julio de 2017, denominado “Unificado sobre procedimiento tributario y régimen sancionatorio” señaló sobre la aplicabilidad del nuevo término de firmeza contenido en el Artículo 277 de la Ley 1819 de 2016, que modificó el artículo 714 del Estatuto Tributario, lo siguiente:

“…es menester aclarar que los nuevos términos de firmeza de las declaraciones tributarias que introdujo la Ley 1819 de 2016, regirán para los periodos gravables 2017 en adelante”.

El citado concepto hace referencia al periodo gravable 2017 en adelante, dando a entender que para las declaraciones de renta del período gravable 2017 que se presentan el próximo año, regirá el nuevo término de firmeza, y para las declaraciones de renta correspondientes al período gravable 2016, que fueron presentadas este año, el término de firmeza aplicable sería de 2 años, conforme a la anterior normatividad.

Importante señalar que los conceptos de la DIAN son la manifestación de su interpretación de las normas, de forma tal que los mismos constituyen interpretación oficial para los funcionarios de ésta entidad, siempre y cuando no contraríen el ordenamiento fiscal.

Por su parte, el Artículo 264 de la Ley 223 de 1995 dispuso que los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de la Subdirección Jurídica de la DIAN podrían sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los mismos.

En todo caso, recomendamos estar atentos a futuros pronunciamientos de la Dirección Jurídica de la Dian corrigiendo la posición adoptada en el citado concepto, en procura de ponerla en línea con la jurisprudencia y la doctrina relevantes.